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自2016年5月1日起,全國建筑業(yè)邁入營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)行列,屈指算來,已經(jīng)有15個(gè)月的時(shí)間了。 15個(gè)月來,營改增的實(shí)施情況和效果如何?根據(jù)中國建筑業(yè)協(xié)會(huì)的部署,北京市建筑業(yè)聯(lián)合會(huì)先后在北京選擇了19家企業(yè)和3個(gè)建筑業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行調(diào)研。這19家企業(yè)均為建筑施工企業(yè);3個(gè)協(xié)會(huì)包括2個(gè)區(qū)級(jí)建筑業(yè)協(xié)會(huì)、一個(gè)市級(jí)建筑專業(yè)協(xié)會(huì)。 調(diào)研中的企業(yè),均是通過廣播電視、報(bào)刊網(wǎng)絡(luò)、財(cái)稅培訓(xùn)及業(yè)務(wù)實(shí)踐等途徑,不斷加深對(duì)營改增政策及做法的了解,并按照增值稅的有關(guān)政策,進(jìn)行了增值稅的計(jì)算與交納工作。 這次調(diào)研,了解到值得關(guān)注的情況如下。 一、企業(yè)稅負(fù),說法有三 (一)約三分之一的企業(yè)反映“稅負(fù)降低了” 約三分之一(即31.3%)的企業(yè)反映,“降低了稅務(wù)負(fù)擔(dān)”。 這里有駐京央企、市屬集團(tuán)公司和冶金建設(shè)在京企業(yè)等。他們得以降低了稅務(wù)負(fù)擔(dān),原因有二。 1、企業(yè)重視,管控得力。對(duì)營改增,從領(lǐng)導(dǎo)到職工,從經(jīng)營到管理,從采購到項(xiàng)目,都有廣泛的共識(shí)和可行的舉措。企業(yè)采購環(huán)節(jié)規(guī)范化,抵扣環(huán)節(jié)控制得力。實(shí)行增值稅后,企業(yè)的稅負(fù)同比營業(yè)稅降低0.1%-2%。 2、工程項(xiàng)目運(yùn)作管理規(guī)范。如北京市重點(diǎn)工程——北京通州區(qū)行政副中心工程,從投資方到市住建委,監(jiān)控嚴(yán)格,運(yùn)作規(guī)范。所以參建的施工總承包和專業(yè)承包單位不敢懈怠,在采購和施工中嚴(yán)格把關(guān)與管理。據(jù)在此承擔(dān)機(jī)電專業(yè)分包的某單位介紹,他們在2017年上半年繳納的增值稅,同比營業(yè)稅降低了萬余元。 (二)少數(shù)單位稱“沒有影響” 調(diào)研了解到,12.4%的企業(yè)反映,實(shí)行營改增后對(duì)企業(yè)的稅負(fù)“沒有影響”。這樣的企業(yè)有北京馳名企業(yè)和承建政府工程為主的環(huán)保建設(shè)企業(yè)。 (三)多數(shù)企業(yè)說“稅負(fù)增加” 令人驚嘆的是,超過一半,即56.3%的企業(yè)認(rèn)為“增加了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”。其中23%的企業(yè)反映稅負(fù)提高0.1%-5%不等,另33.3%的企業(yè)反映稅負(fù)提高了2%-3%。這些企業(yè)中既有央企專業(yè)企業(yè)、市屬集團(tuán)公司、集團(tuán)子公司,也有區(qū)屬企業(yè);既有傳統(tǒng)房建企業(yè),也有裝飾裝修企業(yè)、市政工程企業(yè)。企業(yè)中,中小企業(yè)占多數(shù)。 其稅負(fù)增加,分析原因有三點(diǎn)。 1、企業(yè)承接的任務(wù)規(guī)模小,作業(yè)流動(dòng)快,使生產(chǎn)成本增加;上下游關(guān)系復(fù)雜,供貨單位多元化、小型化,涉及增值稅部分難以準(zhǔn)確、完整的識(shí)別和判定,致使企業(yè)隱形成本和實(shí)際成本增加。用于可抵扣的銷項(xiàng)稅額度低、數(shù)量少,致使企業(yè)稅負(fù)增加。 2、企業(yè)在京外承攬的工程,地處偏遠(yuǎn),建筑市場不發(fā)達(dá),又缺乏規(guī)范管理。工程所需的砂石料等材料,供應(yīng)商不能提供進(jìn)項(xiàng)稅票,致使企業(yè)成本增加,稅負(fù)提高。 3、企業(yè)稅負(fù)增加,有業(yè)主的因素。國家政策規(guī)定,對(duì)2016年5月1日以前的老工程項(xiàng)目,可以按照簡易辦法計(jì)稅。但一些業(yè)主從私利出發(fā),要求施工企業(yè)開具11%銷項(xiàng)票,否則不給你預(yù)付款或進(jìn)度款??墒?月1日以前的老工程項(xiàng)目沒有進(jìn)項(xiàng)稅票。這些業(yè)主的無理和強(qiáng)勢,無形增加了施工企業(yè)的稅負(fù)。 4、收取預(yù)付款,抬升了稅負(fù)?!霸鲋刀悓?shí)行收款開票就要交稅?!蹦硢挝怀薪ǖ闹嗅t(yī)院項(xiàng)目,合同價(jià)3.19億元,預(yù)付工程款1.8億元。因工程開工不久,銷項(xiàng)稅有1782萬元,但取得的進(jìn)項(xiàng)稅僅為126萬元。項(xiàng)目當(dāng)期的稅負(fù)高達(dá)9.21%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)稅稅負(fù)。而根據(jù)結(jié)算確認(rèn)的收入僅為2103萬元,實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于繳納的稅金。 上述因素,導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加,不乏有大企業(yè)。以某集團(tuán)公司為例,自2016年5月1日至2017年5月31日,該集團(tuán)公司和其子公司(二級(jí)公司)中標(biāo)合同額在1億元以上的項(xiàng)目共52個(gè),合同額198.9億元。已確認(rèn)銷售額(含稅)37.75億元,銷項(xiàng)稅額3.74億元;扣除分包抵扣后,工程所在地預(yù)繳增值稅0.51億元;進(jìn)項(xiàng)稅額2.49億元;企業(yè)所在地繳納增值稅0.74億元;繳納增值稅共計(jì)1.25億元,整體稅負(fù)為3.67%,高于營業(yè)稅的稅負(fù)。 二、企業(yè)抱怨,辦稅難度大 這是調(diào)研中企業(yè)的一致呼聲。其原因,主要如下: (一)企業(yè)辦理計(jì)稅和納稅的專業(yè)人員少。合理的人員比例,尚未形成共識(shí)。人少,跑的事不少,既費(fèi)精力又耗體力。 (二)辦理計(jì)稅和納稅的專業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)岑差不齊。 尤其是分公司和工程項(xiàng)目辦理計(jì)稅、繳稅的,有專職的還有幫忙的,“辦瞎事”、“跑冤枉路”是常有的事情。 (三)增值稅規(guī)定了預(yù)繳制度。依據(jù)增值稅的規(guī)定:建筑企業(yè)作為一般納稅人,在京外施工收到預(yù)付款、進(jìn)度款后,要到工程項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門,預(yù)繳兩個(gè)點(diǎn)的增值稅。每月的15日之前,企業(yè)還要在注冊所在地的稅務(wù)所繳納上月的增值稅。中小企業(yè)一年工程幾十個(gè)或成百個(gè),大企業(yè)一年的工程要大幾百甚至上千個(gè)。企業(yè)稅務(wù)專管人員為了繳稅,練了無數(shù)“有用功”,也做了許多“無用功”,“疲于奔命”。 (四)在京跨區(qū)施工,也要辦預(yù)繳增值稅。令人不解。 據(jù)企業(yè)同志介紹,北京市財(cái)稅部門曾一度規(guī)定“取消跨區(qū)施工預(yù)繳增值稅”。但只實(shí)行了幾天,就胎死腹中了。明明是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)之舉,不知何故執(zhí)行不下去。 三、企業(yè)走出去,遭遇不同對(duì)待 企業(yè)走出去拓展,是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下行業(yè)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)。北京建筑企業(yè)“外向度”在全國最高,將近70%,也就是說北京建筑業(yè)總產(chǎn)值的三分之二是在京外創(chuàng)造的。而全國建筑業(yè)企業(yè)的平均外向度卻是25%。 (一)不同地區(qū),尺度不一 調(diào)研中,35.2%的企業(yè)反映,營改增在不同地區(qū),執(zhí)行尺度不一致。一些企業(yè)還遇到發(fā)票、資金、業(yè)務(wù)“三流一致”問題。一些省的不同縣區(qū)稅務(wù)局繳稅流程、繳稅時(shí)限不統(tǒng)一;專管員業(yè)務(wù)不精;納稅咨詢電話不暢通。 (二)建材市場不規(guī)范。企業(yè)購買的地材和部分其它建材,索不到進(jìn)項(xiàng)稅票,導(dǎo)致企業(yè)成本增加,稅負(fù)增加。該現(xiàn)象在中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)最普遍。面對(duì)這種情況,企業(yè)很無奈。不在此地購買,到其它市場規(guī)范的地方購買,不是不可以,只是增加差旅費(fèi)和運(yùn)費(fèi),一樣增加工程成本。 四、企業(yè)就業(yè)人數(shù)無明顯變化 實(shí)行營改增初期,有一種說法:營改增的實(shí)行,將會(huì)推動(dòng)市場規(guī)范化的運(yùn)行,將會(huì)促使建筑行業(yè)重新洗牌。據(jù)北京市住建委2017年《白皮書》透露,北京建筑企業(yè)的個(gè)數(shù)沒有明顯變化。調(diào)研中了解到,營改增后,企業(yè)就業(yè)人員數(shù)量變化也不明顯。17.6%的企業(yè),就業(yè)人員有所增長;23.5%的企業(yè),就業(yè)人員略有減少。 五、沒有享受增值稅減免待遇 營改增新政,將一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)定為500萬元。82.3%的企業(yè)認(rèn)為,“這一標(biāo)準(zhǔn)合理”。只有兩家小型企業(yè)認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)過高。 了解的17家企業(yè)中,有15家企業(yè)反映“沒有享受到增值稅減免待遇”。 六、納稅成本有增有減 調(diào)研了解到,推行營改增后,50%的企業(yè)納稅成本增加了。主要原因有三,一是納稅程序復(fù)雜,二是添置必須設(shè)備,三是人員培訓(xùn)費(fèi)用增加,四是該要的進(jìn)項(xiàng)稅票,沒有要到。 另有18.8 %的企業(yè)反映,納稅成本減少。還有31.2%的企業(yè)反映,納稅成本沒變化。 七、稅務(wù)部門需提高工作質(zhì)量 (一)企業(yè)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)拓展服務(wù)范圍,提高服務(wù)質(zhì)量。多做有利于企業(yè)發(fā)展,為“答疑解惑”,“保駕護(hù)航”的工作。建議: 1、增加微信推送服務(wù),及時(shí)推出和更新政策解讀、辦法解析等。 2、為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的咨詢、指導(dǎo)服務(wù)。取消在京跨區(qū)實(shí)行的預(yù)繳制度,切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。 3、參照住宿業(yè)“三流一致”的處理,發(fā)文明確只要滿足開具發(fā)票方、供貨方、收款方信息一致即可,不應(yīng)必須要求付款方和合同購買方信息一致。 4、調(diào)整規(guī)定,支持行業(yè)協(xié)會(huì)工作。服務(wù)、培訓(xùn)、指導(dǎo),是協(xié)會(huì)的重要業(yè)務(wù)。為了鼓勵(lì)支持協(xié)會(huì)工作,應(yīng)在目前開票限額1萬元的基礎(chǔ)上,在票數(shù)不減少的情況下,適當(dāng)增加開票額度。 八、企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)功 通過調(diào)研我們認(rèn)為,企業(yè)在營改增后,發(fā)生的變化,遇到的問題,是客觀存在的。這里既有客觀的因素,企業(yè)無力解決的問題,也有主管因素,就是企業(yè)自身問題導(dǎo)致的。是企業(yè)現(xiàn)有認(rèn)知水平、企業(yè)現(xiàn)有投入水平的必然結(jié)果。 令人可喜的是,在實(shí)行增值稅后的大環(huán)境下,有三分之一實(shí)現(xiàn)了減負(fù)。他們的經(jīng)驗(yàn),對(duì)眾多企業(yè)來說,是可以學(xué)習(xí)、參考和借鑒的。即便是業(yè)主的無理和強(qiáng)勢,也不是沒有辦法。我們認(rèn)為,一是可以通報(bào)給國稅局,請他們出面干預(yù),是可以解決的。二是,留存證據(jù),竣工結(jié)算處理。三是利用法律的武器,保護(hù)自己的合法權(quán)益。 其實(shí)更主要的,企業(yè)必須在管理規(guī)范化和精細(xì)化上下功夫。不斷加深對(duì)增值稅政策和實(shí)際操作環(huán)節(jié)、要義的理解和運(yùn)用能力。不斷提高管理團(tuán)隊(duì)、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng),提高對(duì)增值稅政策、抵扣管理、繳稅工作等認(rèn)知水平與實(shí)操能力。依靠自身的實(shí)力,讀好、寫好增值稅這篇大文章,舍此沒有好的出路。